Split Payment - wichtige praktische Aspekte für Unternehmen

Gesplittete Zahlung ("SP"), d.h. der Split Payment Mechanism ("MPP") wird am 1.07.2018 in Kraft treten. Ab diesem Datum muss jeder Unternehmer mit einem Firmenkonto (und nicht mit einem Privatkonto) ein MwSt-Konto (Unterkonto) bei der kontoführenden Bank (SKOK) einrichten lassen.

Wie wirkt sich das MPP auf die alltäglichen Abläufe in den Unternehmen aus? Im Folgenden finden Sie eine Aufzählung praktischer Aspekte der MPP für die Tätigkeit von Unternehmern:

1. Der MPP ist ab dem 1.07.2018 gültig;
2. Die Bank eröffnet automatisch ein kostenloses Mehrwertsteuerkonto für die in PLN geführten Verrechnungskonten des Unternehmens (wahrscheinlich wurde es bereits eröffnet). Auf Antrag kann die Bank weitere MwSt.-Konten eröffnen. Wenn das Unternehmen Konten bei mehreren Banken hat, eröffnet jede von ihnen ein MwSt-Konto;
3. Der MPP betrifft alle Unternehmer in Polen, unabhängig von Größe und Sektor. Sie gilt auch für Gemeinden und andere lokale Behörden;
4. MPP kann nicht verwendet werden:

-Verbraucher (nicht geschäftlich);
-Ein Unternehmer, der Rechnungen ohne Mehrwertsteuerbetrag erhält (z. B. von Steuerpflichtigen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind) - für diese Rechnungen;
-Unternehmer - für Rechnungen, die unter die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft fallen, im Baugewerbe oder in so genannten sensiblen Branchen, z. B. Elektronik, Stahl, Nichteisenmetalle;

5. Der Einsatz von MPP ist vollständig freiwillig. Das bedeutet, dass Sie selbst entscheiden, welche Rechnung Sie mit dem MPP bezahlen, in welchem Verhältnis und an welchen Lieferanten (der Mechanismus kann selektiv oder nach Ihren eigenen Kriterien eingesetzt werden);
6. Die Freiwilligkeit gilt nicht für den Empfänger. Wenn Sie eine SPP-Überweisung erhalten, haben Sie keine Möglichkeit, sie nicht anzunehmen;
7. Sie können selbst entscheiden - ich zahle den Bruttobetrag per regulärer Überweisung oder ich zahle per SP-Überweisung;
8. Wie macht man eine SP-Überweisung? Die Trennung von Zahlungen erfolgt mit Hilfe einer speziellen Überweisungsnachricht (Formular), die von der Bank bereitgestellt wird. Nachdem Sie sich in Ihr Konto eingeloggt haben, sollten Sie eine solche Funktion unter Überweisungen auswählen (jede Bank führt diese Formel nach dem Muster der ZUS/Steuerüberweisungen ein);
9. Für eine Überweisung müssen folgende Angaben gemacht werden: (i) der MwSt.-Betrag (oder ein Teil davon), (ii) der Bruttowert des FV (oder eines Teils davon), (iii) die Nummer des FV, für den die Zahlung erfolgt, (iv) die MwSt.-ID des FV-Ausstellers. Die Bank prüft nicht, ob in der Überweisungsnachricht die richtigen Daten angegeben wurden;
10. Im Falle einer SP-Überweisung, z. B. über einen Betrag von 100.000 PLN netto + MwSt. (123.000 PLN brutto) - wenn auf den Konten keine fehlenden Mittel vorhanden sind, werden 23.000 PLN vom MwSt.-Konto und 100.000 PLN vom Girokonto abgebucht. Fehlt auf dem MwSt.-Konto der volle MwSt.-Betrag, zieht die Bank die fehlenden MwSt.-Mittel vom Girokonto ein;
11. Der SP erlaubt nicht die Ausführung von Massenüberweisungen/ÜberweisungspaketeDie Bank ist nicht in der Lage, Ihnen die Rechnungsnummer mitzuteilen. Dies stellt eine große Unannehmlichkeit dar und kann dazu führen, dass die Bank für jede einzelne Überweisung Gebühren erhebt. Dies erhöht die Kosten für Unternehmen, die Massenüberweisungen tätigen;
12. Wenn ein Unternehmen eine SP-Überweisung auf das Konto eines Unternehmens tätigt, das die Privatkonto (und nicht das Unternehmen) - die SP-Überweisung wird abgelehnt. Eine abgelehnte Überweisung bedeutet eine unbezahlte Rechnung. Ich habe hier mehr über das Problem der Privatkonten in Unternehmen geschrieben: https://jns.legal/rachunek-prywatny-split-payment/;
13. Ab dem 1.07.2018 ändert sich nichts an der Ausstellung von Mehrwertsteuerrechnungen. Die FV gibt die aktuelle Bankkontonummer des Unternehmens unverändert an. Die MwSt.-Kontonummer wird nicht hinzugefügt. Bei einer Überweisung auf das Konto des Unternehmens nimmt das System des Empfängers selbst eine aufgeteilte Zahlung auf das MwSt-Konto vor. Daher muss der FV-Empfänger die MwSt.-Kontonummer des Auftraggebers nicht kennen;
14. SP kann nicht für die Bezahlung von Rechnungen verwendet werden Pro-FormaDies liegt daran, dass es sich bei diesem Dokument nicht um eine Mehrwertsteuerrechnung handelt und daher keine Rechnungsnummer für eine solche Überweisung durch den SP vergeben werden kann;
15. SP kann zur Zahlung mit dem ausgestellten Vorauszahlungsrechnung;
16. SP kann bezahlt werden Mehrwertsteuer allein wenn der Nettobetrag in bar bezahlt wurde. In diesem Fall muss der Mehrwertsteuerbetrag, der dem Bruttobetrag der Zahlung entspricht, in der Überweisungsnachricht angegeben werden;
17. Es ist nicht möglich, zu übertragen der Nettobetrag allein Unter SP;
18. Vorteile des MPP für den SP-ÜbertragendenVerringerung der zu zahlenden Mehrwertsteuer (die vom Mehrwertsteuerkonto überwiesene Mehrwertsteuer wird in die neue Vorlage für die Mehrwertsteuererklärung aufgenommen), Freigabe von Mitteln vom Mehrwertsteuerkonto, Verringerung (aber nicht Ausschluss) des Risikos einer steuerlichen Sanktion wegen Unterbewertung der Steuerschuld, Verringerung des Risikos, der Teilnahme an einem "Karussell" beschuldigt zu werden - Nachweis der Sorgfaltspflicht;
19. Nachteile des MPP für den SP-ÜbertragendenNotwendigkeit einer gründlichen Datenüberprüfung, Risiko der Ablehnung von Überweisungen, mögliche Zurückhaltung der Gegenparteien;
20. Vorteile des MPP für den SP-Transferempfänger: Grundsätzlich keine.
21. Nachteile des MPP für den SP-Transferempfänger: geringere Liquidität, eingeschränkte Möglichkeit zur Verwendung von Mitteln auf dem MwSt.-Konto;
22. Wann lohnt sich der Einsatz von MPP? Zahlungen an neue, ungeprüfte, verdächtige Gegenparteien;
23. Wie kann man eine Gegenpartei dazu bewegen, nicht über die MPP zu zahlen? Sie können ein Rabattsystem für Ihre Auftragnehmer einführen - z. B. 3%-Rabatte für die Zahlung per traditioneller Überweisung;
24. Kann einem Auftragnehmer vertraglich untersagt werden, vom Sozialpartner bezahlt zu werden? Meines Erachtens können Sie dies tun, vorausgesetzt, die Zahlung durch den SP trotz des vertraglichen Verbots ist wirksam und stellt eine Erfüllung der Verpflichtung und eine Zahlung für das FV dar. Sie kann jedoch andere vertragliche Folgen nach sich ziehen, z. B. die Verpflichtung zur Zahlung einer Vertragsstrafe. Solange die Gerichte nicht die ersten Fälle zur Zahlung solcher Vertragsstrafen prüfen, werden wir nicht wissen, ob eine solche vorbehaltene Vertragsstrafe wirksam ist oder ob sie als ungültig angesehen werden wird. Meiner Meinung nach sollte eine solche Vertragsstrafe innerhalb angemessener Grenzen wirksam sein;
25. Die Mittel auf dem MwSt.-Konto können in begrenztem Umfang verwendet werden:
    -Zahlung des Mehrwertsteueranteils der Rechnung für Dienstleistungen/Waren auf das Mehrwertsteuer-Konto des Auftragnehmers,
    -Zahlung der Mehrwertsteuerschulden an das Finanzamt.

26. Zahlung per Zahlungskarte wird nie im Rahmen des MPP vorgenommen. Daher wird bei der Zahlung mit einer Unternehmenskarte der MwSt-Betrag nicht vom MwSt-Konto abgebucht.
27. Es besteht auch die Möglichkeit, den Chief Revenue Officer zu ersuchen Rückzahlung des Mehrwertsteuerkontos.
28. Überweisungen zwischen Mehrwertsteuer-Konten können nur innerhalb einer Bank vorgenommen werden.
29. Unabhängig von der Branche werden die meisten Unternehmen vor allem in der Anfangsphase die Kosten und Belastungen spüren, die mit der Umstellung auf die MPP verbunden sind, insbesondere die Anpassung der IT-Systeme, der Buchhaltungssysteme, die Änderung des Kontenplans, die Schwierigkeiten bei der Verwaltung der Überweisungen und die geringere Liquidität;
30. Über die Auswirkungen der MPP auf die Factoring-Branche und die Art und Weise, wie die von der Forderungsabtretung erfassten Mehrwertsteuerrechnungen bezahlt werden, lesen Sie in Kürze auf Blog zum Thema Factoring und Recht.