Unternehmer sollten Zahlungen im Zusammenhang mit ihrer Geschäftstätigkeit über ein Bankkonto leisten oder annehmen, wenn (i) ein anderer Unternehmer an der Transaktion, die der Zahlung zugrunde liegt, beteiligt ist und (ii) der einmalige Wert der Transaktion den Gegenwert von 15.000 EUR übersteigt. Dies ergibt sich aus Artikel 22 des Gesetzes über die Freiheit der wirtschaftlichen Tätigkeit. Es wurde jedoch nie sanktioniert, wenn die Abrechnungen über ein privates Spar- und Girokonto (so genannte ROR) statt über ein spezielles Firmenkonto erfolgen.
Folglich - Viele Einzelunternehmer nutzen private Konten für geschäftliche Zwecke. Die Motivation dafür ist meist die Faulheit, ein Geschäftskonto zu eröffnen und/oder die Angst vor den Gebühren für ein Geschäftskonto, die fast immer höher sind.
Überraschenderweise kann dieser Ansatz einen zusätzlichen Vorteil für die "Faulen" bringen, da sie die Möglichkeit haben, den Mechanismus der geteilten Zahlung zu umgehen.
Dies liegt auch daran, dass das Gesetz zur Einführung der geteilten Zahlung (Split Payment) die Steuerpflichtigen, die eine ROR für ihr Unternehmen nutzen, nicht zur Eröffnung eines Firmenkontos verpflichtet. Nach Angaben der Banken, die vom Finanzministerium bestätigt wurden, der Mechanismus der geteilten Zahlung wird nicht auf Steuerpflichtige ausgedehnt, die eine private ROR für ihre geschäftlichen Aktivitäten nutzen. Dies liegt daran, dass die Banken die Geschäftskonten nur für die Aufteilung der Zahlungen anpassen.
Was hat ein Unternehmer davon, wenn er ein Privatkonto für sein Unternehmen nutzt?
Größere Liquidität. Die Mehrwertsteuer wird nicht für Steuerzahlungen eingefroren. Ein solcher Unternehmer kann wie bisher frei über seine Mittel verfügen. Der Fiskus blockiert auch nicht die Mehrwertsteuer auf dem Mehrwertsteuer-Unterkonto, da er diese Möglichkeit nicht hat.
Wer profitiert davon?
Meistens Kleinunternehmer, vor allem Selbstständige, die noch kein Firmenkonto eingerichtet haben, obwohl sie schon im Geschäft sind.
Bis wann wird diese Idylle anhalten?
Das ist schwer zu sagen. Meiner Einschätzung nach könnte es auf vier Arten enden und wird weitergehen:
- Solange die Banken nicht damit beginnen, ihre Vorschriften durchzusetzen, die die Nutzung von Privatkonten für geschäftliche Aktivitäten verbieten, und insbesondere Sanktionen in Form von Vertragsstrafen oder der Möglichkeit der Kündigung einführen. Eine teilweise Abschaffung der Steuerübertragungsfunktion für solche Konten ist ebenfalls eine sichere Alternative; entweder
- bis das Ministerium ausdrücklich die Verpflichtung einführt, Unternehmensabrechnungen über ein spezielles Unternehmenskonto vorzunehmen und gleichzeitig eine Sanktion für die Nichteinhaltung einzuführen, die in einer Verwaltungsstrafe oder darin bestehen kann, dass die BUI oder die Vorsteuer auf Zahlungen, die über ein Privatkonto getätigt wurden, nicht abgerechnet werden können; oder
- bis zu dem Zeitpunkt, an dem der Mechanismus der geteilten Zahlung obligatorisch wird (und nicht mehr freiwillig wie derzeit); oder
- Bis eine stärkere Gegenpartei (z. B. ein Empfänger von B2B-Dienstleistungen) eine Bedingung für die Ausführung von Spit-Zahlungen stellt und damit den Kleinstunternehmer zwingt, ein Firmenkonto einzurichten. Dies ist insbesondere dann möglich, wenn es sich um große Unternehmen handelt, die die Steuer nicht unterlaufen und einheitliche Unternehmensstandards anwenden wollen.
Was geschieht, wenn ein Geschäftspartner (Unternehmer) eine gesplittete Zahlung auf ein Privatkonto (Unternehmer) überweist?
Die Überweisung wird abgelehnt.
In diesem speziellen Fall zeigt sich, dass Faulheit manchmal zu besseren Ergebnissen führt als Übereifer.
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